国家税务总局重庆市税务局重庆市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业

按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的有关规定，现将我市农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题公告如下：

一、核定扣除试点范围

自2017年8月1日起，主要以购进农产品为原料生产销售大米、瓜子以及棉纺加工、缫丝加工、屠宰加工、提供餐饮服务（不包括兼营餐饮、住宿服务的增值税一般纳税人，下同）的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品或提供应税服务，增值税进项税额均按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）的有关规定抵扣。

二、核定扣除方法

对纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。以购进农产品为原料生产销售大米、瓜子、棉纺加工、缫丝加工、屠宰加工的增值税一般纳税人，按投入产出法计算抵扣进项税额；提供餐饮服务的增值税一般纳税人，按成本法计算抵扣进项税额。

试点纳税人购进农产品应按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）中附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下称“实施办法”）的规定抵扣增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

三、扣除标准

试点纳税人在计算农产品增值税进项税额时，应按照下列顺序确定适用的扣除标准：

（一）财政部和国家税务总局不定期公布的全国统一的扣除标准。

（二）国家税务总局重庆市税务局（以下简称重庆市税务局）商重庆市财政局根据我市实际情况，报经财政部和国家税务总局备案后公布的适用于我市的扣除标准。

（三）重庆市税务局依据试点纳税人申请，按照“实施办法”第十三条规定的核定程序审定的仅适用于该试点纳税人的扣除标准。

四、关于期初增值税进项税额转出问题

（一）试点纳税人自实施核定扣除之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

（二）自2017年8月1日起纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的试点纳税人，按照《实施办法》第九条有关规定作进项税额转出形成应纳税款，一次性缴纳入库确有困难的，可于2017年12月31日前将进项税额应转出额分期转出。

（三）当期按照《实施办法》第九条及本公告第四条第二款规定应转出的增值税进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第17栏“简易计税方法征税项目用”的“税额”栏。

五、试点纳税人纳税申报及资料要求

试点纳税人在增值税申报期内，除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外，还应报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》、《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》、《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》、《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

试点纳税人应将《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》中“当期允许抵扣农产品增值税进项税额”合计数填入《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第6栏的“税额”栏，不填写第6栏“份数”和“金额”数据。

六、执行时间

本公告自2018年6月15日起施行。《重庆市国家税务局重庆市财政局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的公告》（重庆市国家税务局公告2017年第7号）同时废止。

特此公告。

附件：重庆市部分行业农产品统一扣除标准

国家税务总局重庆市税务局

重庆市财政局

2018年6月15日

重庆市部分行业农产品统一扣除标准

一、大米类

产品名称耗用农产品种类农产品单耗数量

（吨/吨）大米（四级）稻谷（三级及以下）1.404大米（三级）稻谷（三级及以下）1.556大米（二级）稻谷（三级及以下）1.630稻谷（二级及以上）1.625大米（一级及以上）稻谷（三级）1.662稻谷（二级）1.633稻谷（一级及以上）1.434

备注：大米不包括碎米、黄粒米等其他大米加工副产品。

二、瓜子类

产品名称耗用农产品种类农产品单耗数量

（吨/吨）生瓜子葵花籽1.149熟瓜子葵花籽1.109

三、棉纺加工

产品名称耗用农产品种类农产品单耗数量

（吨/吨）粗梳（普梳）棉纱皮棉1.14精梳棉纱皮棉（二级）1.4皮棉（一级）1.13胚布皮棉1.15

备注：籽棉折算皮棉的比例为2.7吨：1吨

四、缫丝加工

产品名称耗用农产品种类农产品单耗数量

（吨/吨）生丝干茧3.3

备注：鲜茧折算干茧的比例为2.7吨：1吨

五、屠宰加工

产品名称耗用农产品种类农产品单耗数量

（吨/吨）白条肉（生鲜）生猪1.331白条肉（冷冻）生猪1.276牛肉牛1.821

备注：白条肉、牛肉，仅统计经宰杀、放血后除去毛、内脏、头、尾及四肢（腕及关节以下）后的躯体部分形成的产品。

六、餐饮服务

企业类型农产品耗用率火锅0.354快餐0.384中餐（自营）0.385中餐（承包食堂）0.687其他0.344

备注：中餐（承包食堂），是指专业从事机关事业单位、企业等食堂承包经营的增值税一般纳税人。